雖然2016年國家總共減了5000億元的稅負，但落實到各個行業(yè)，卻是幾家歡喜幾家愁。  

以環(huán)保行業(yè)為例，從2015年開始總共涉及到兩次稅改，結(jié)果卻都是增加了稅負。根據(jù)業(yè)內(nèi)測算，以一個日處理5萬噸的污水處理廠為例，凈利潤竟然下降了63%。

3月1日，全國工商聯(lián)環(huán)境商會召開“2017環(huán)保企業(yè)家媒體見面會”，公布4份環(huán)保提案，其中之一就是《關(guān)于環(huán)保行業(yè)稅收政策調(diào)整的影響與建議》。其中建議，對污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等環(huán)保企業(yè)應(yīng)該免征增值稅，或者增加返還比例。  

“78號文”讓凈利潤下降63%  

2015年7月1日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財稅[2015]78號，以下簡稱“78號文”)，對污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等環(huán)保企業(yè)稅收政策進行了調(diào)整，不再實行免征，改為實行即征即退政策，退稅比例為50%-70%。  

而此前，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復(fù)》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅稅收政策的通知》和《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》等多份文件都規(guī)定，污水處理費、垃圾處置費等環(huán)保費用免征增值稅和營業(yè)稅。  

“78號文”的實施，使得環(huán)保企業(yè)稅負增加，利潤大幅降低甚至出現(xiàn)虧損。根據(jù)業(yè)內(nèi)測算，以一個日處理5萬噸的污水處理廠為例，處理單價0.8元/噸，增值稅即征即退70%。執(zhí)行78號文之前企業(yè)凈利潤為82.8萬元，執(zhí)行78號文及營改增之后企業(yè)的凈利潤為30.3萬元，凈利潤下降了63%。  

全國工商聯(lián)環(huán)境商會會長趙笠鈞表示，“78號文”的出臺有點倉促和草率，雖然其主題思想是幫助環(huán)保行業(yè)、資源回收產(chǎn)業(yè)減稅，但從實際運行情況來看，不但沒有減少稅負，實際還增加了環(huán)保企業(yè)的稅負負擔。  

此外，“78號文”還增加了隨同增值稅繳納的附加稅。如7%的城市維護建設(shè)稅、3%的教育費附加、2%的地方教育費附加，共計12%。返還的增值稅由于視同政府補貼收入，還要征收所得稅。這些稅負加起來累計約占污水、垃圾、危廢處理費收入的4%-7%，使得利潤率本就很低的環(huán)保企業(yè)利潤大幅下降，甚至導(dǎo)致一些經(jīng)營情況本就不好的環(huán)保企業(yè)出現(xiàn)了虧損。  

還有，目前全國大部分地區(qū)尚沒有出臺退稅細則，退稅流程、時限不清，從而出現(xiàn)延遲退稅的問題。造成環(huán)保企業(yè)流動資金數(shù)額增加，增加融資數(shù)額及相應(yīng)資金成本，運營成本增加。  

“整體來講，中國的污水處理服務(wù)費大約比實際成本低了10%。本來水價就沒到位，78號文實施后更是雪上加霜。”碧水源董秘何愿平向《華夏時報(公眾號：chinatimes)》記者表示。  

趙笠均表示，環(huán)保行業(yè)曾經(jīng)通過各種渠道與財政部進行溝通，但財政部方面表示，他們經(jīng)過深入調(diào)研，認為環(huán)保企業(yè)普遍降低了稅負。但實際上，環(huán)保企業(yè)感受到的卻是稅負不降反增。  

“即使把所有污染排放企業(yè)的稅足額收繳了，國家增加的稅收大約也只有20億。但如果通過積極的稅收政策，引導(dǎo)社會資本投資環(huán)保領(lǐng)域，則可以為國家節(jié)省4000億-5000億元的環(huán)保設(shè)施投資，兩者數(shù)額相差非常巨大。”趙笠均說，“一個稅收政策的出臺還要考慮其給行業(yè)傳遞的信號是什么，不能光是為了增加稅收。”  

營改增抵扣比例最多只有25%  

2016年5月1日起，我國全面推行營改增政策，明確了增值稅進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定。  

不過，環(huán)保行業(yè)不同于其他行業(yè)，進項稅額抵扣較少。由于污水處理的成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、藥劑、動力費(電費、油料)和管理費用，其中能進行進項稅抵扣的只有油料、藥劑和電費，在總成本中只占大約10%-25%的比例。  

而在垃圾處理、危廢行處理行業(yè)，其成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、電費、油料、藥劑、運輸費和管理費用，可進行抵扣的只有電費、油料費用，在總成本中所占比例比污水處理更低。  

此外，在營改增政策實施前已運營的污水、垃圾處理等環(huán)保企業(yè)，所購設(shè)備、建安發(fā)票的進項稅不能抵扣，而營改增政策實施后新建的污水、垃圾處理廠，在建工程、采購設(shè)備能夠取得增值稅發(fā)票進行抵扣，所以營改增政策實施前后會造成實際稅負的不公平。  

“從實際的情況來看，營改增并沒有明顯降低環(huán)境治理企業(yè)的稅負。”趙笠均說。  

威立雅水務(wù)集團中國區(qū)稅務(wù)總監(jiān)李威表示，稅率由3%變?yōu)?1%后，他們設(shè)想的方法是把這11%“PASS”(傳遞)給客戶，訴求提上去以后，批復(fù)表示價格已經(jīng)定了，如果想要調(diào)價，企業(yè)必須把成本全部提供出來，核定毛利率的數(shù)額。結(jié)果使得新增的8%完全由企業(yè)承擔，收入有所減少。  

“這個影響其實很大，因為我們單筆合同都是上億元的，可能每一筆合同牽扯的稅款都是上千萬元，所以希望給予明確。”北控水務(wù)集團稅務(wù)經(jīng)理于濤也表示。  

建議免征增值稅或增加返還比例  

全國工商聯(lián)環(huán)境商會建議，環(huán)保行業(yè)屬于公益性極強的行業(yè)，直接關(guān)系民生，且利潤率低，建議考慮環(huán)保行業(yè)的特殊性，對環(huán)保行業(yè)實施增值稅免征政策。如果不能實行免稅政策，建議降低稅率或增加退還比例，如降低稅率，以不高于自來水行業(yè)征收的3%稅率為宜，或者參照生活服務(wù)業(yè)6%的稅率執(zhí)行。  

此外，目前即征即退的增值稅計入應(yīng)納稅所得額，提高了企業(yè)的所得稅負擔，所以對于即征即退的增值稅不應(yīng)該不征收所得稅。  

即征即退方面，應(yīng)該出臺退稅細則，解決延遲退稅的問題，真正實現(xiàn)即征即退。目前，對于辦理退稅須提交的材料尚沒有統(tǒng)一規(guī)定，在辦理退稅流程中，企業(yè)經(jīng)常遇到地區(qū)之間、部門之間要求提供退稅材料不一致的情況，直接影響了退稅辦理效率，建議進行統(tǒng)一規(guī)定，規(guī)范、明確企業(yè)辦理退稅應(yīng)提交的材料。  

78號文規(guī)定，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受增值稅即征即退政策。但由于環(huán)保項目的復(fù)雜性，違法責(zé)任界定問題豐常困難，例如，很多地方排水系統(tǒng)尚未實現(xiàn)雨污分離，加上管網(wǎng)管理不到位，導(dǎo)致污水處理企業(yè)的進水水質(zhì)超標，進而使得出水不達標。如果環(huán)保企業(yè)因此面臨36個月內(nèi)不得享受增值稅即征即退政策的處罰，實際上是有失公平的。  

最后，全國工商聯(lián)環(huán)境商會建議，對應(yīng)稅負的增加，地方政府可以啟動調(diào)價或補貼機制，來彌補因稅收政策調(diào)整給環(huán)保企業(yè)造成的損失。

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